15/01/2025
Haushaltsgesetz 2025: Immobilien
Es folgen die wichtigsten steuerlichen Neuerungen, die folgende Bereiche betreffen:
- Steuerabsatzbeträge für Wiedergewinnungsarbeiten und energetische Sparmaßnahmen an Gebäuden
- Frist für Abtretung Erstwohnung
- Angabe CIN in Steuererklärung und CU
STEUERABSATZBETRÄGE FÜR WIEDERGEWINNUNGSARBEITEN UND ENERGETISCHE SPARMASSNAHMEN AN GEBÄUDEN
Ab dem 1. Januar 2025 gibt es eine Neuregelung bei der Inanspruchnahme der Steuerabsatzbeträge und der Prozentsätze der Steuerabsatzbeträge im Falle von Wiedergewinnungsarbeiten und energetische Sparmaßnahmen an Gebäuden, welche für die Hauptwohnung vorteilhafter sind.
Der Steuerabsatzbetrag für Wiedergewinnungsarbeiten und energetische Sparmaßnahmen an Gebäuden wird von 36% auf 30% reduziert (bereits vorgesehen für die Spesen vom 01.01.2028 bis 31.12.2033).
Der sog. Eco-Bonus (Steuerabsatzbetrag für Maßnahmen zur energetischen Wiedergewinnung) wird für die Jahre 2025, 2026 und 2027 mit verändertem Prozentsatz bei den Absetzbeträgen bestätigt. Und zwar beträgt der Prozentsatz im Jahr 2025 36% (50% für die Hauptwohnung), 30% (36% für die Hauptwohnung) in den Jahren 2026 und 2027.
Dieselben Prozentsätze sind auch für den Steuerabsetzbetrag für Wiedergewinnungsarbeiten bis zu einem Höchstbetrag von 96.000 Euro pro Wohneinheit gültig.
Maßnahmen zur Ersetzung von Heizungsanlagen mit Heizkesseln, die mit fossilen Brennstoffen betrieben werden, sind ausgeschlossen.
Der sog. Möbel- oder Einrichtungsbonus, für den Ankauf von Möbeln und Elektrohaushaltsgeräten, die im Zuge von durchgeführten Wiedergewinnungsarbeiten erfolgen, bleibt bestehen. Der Steuerbonus beträgt auch für das Jahr 2025 5%, allerdings bis zu einem Höchstbetrag von 5.000 Euro.
Für den Superbonus steht im Jahr 2025 der Steuerabsatzbetrag in Höhe von 65% nur für bereits begonnen Maßnahmen zu oder für jene Maßnahmen, für die am 15.10.2024 folgende Voraussetzungen bestehen:
- Einreichung der Baubeginnmeldung (Cila), für Maßnahmen, welche nicht von Kondominien durchgeführt werden;
- Einreichung der Baubeginnmeldung (Cila) und entsprechender Beschluss der Miteigentümer, für Maßnahmen, welche von Kondominien durchgeführt werden;
- Einreichung des Antrags zur Gewährung der Baubewilligung – konzession, falls die Maßnahmen den Abbruch und Wiederaufbau des Gebäudes vorsehen.
Es wird für das Jahr 2025 ein elektronischer Haushaltsgerätebonus (sog. Bonus elettrodomestici) in Höhe von bis zu 100 Euro (200 Euro für Familien mit einem ISSE Wert unter 25.000 Euro) für den Kauf von elektronischen Haushaltsgeräten mit einer hohen Energieeffizienz (Energieklasse mindestens B) und gleichzeitiger Entsorgung des alten Haushaltsgerät vorgesehen.
Steuerabsatzbetrag | 2025 | 2026 - 2027 |
Wiedergewinnungsarbeiten (Bonus casa) |
Hauptwohnung – 50% max 96.000 Euro Zweitwohnung – 36% max 96.000 Euro |
Hauptwohnung – 36% max 96.000 Euro Zweitwohnung – 30% max 96.000 Euro |
Eco-Bonus | Hauptwohnung – 50% variabler Höhstbetrag Zweitwohnung – 36% variabler Höhstbetrag |
Hauptwohnung – 36% variabler Höhstbetrag Zweitwohnung – 30% variabler Höhstbetrag |
Möbel- oder Einrichtungsbonus (Bonus mobili) | 50%, max 5.000 euro | Nicht vorgesehen |
Bonus architektonische Barrieren (Bonus barriere architettoniche) |
75% für Arbeiten bzgl. Treppen, Aufzüge, Rampen, Treppenlifte, Hebebühnen; variabler Höchstbetrag | Nicht vorgesehen |
Superbonus | 65% nur wenn innerhalb 15.10.2024 Baubeginnmeldung (Cila), entsprechender Beschluss der Miteigentümer und Baubewilligung – konzession vorhanden ist für Kondominien und Eigentümer von Immobilien mit zwei bis vier Wohneinheiten | Nicht vorgesehen |
FRIST FÜR ABTRETUNG ERSTWOHNUNG
Mit dem Haushaltsgesetz 2025 wurde die Frist für den Wiederverkauf der Erstwohnung (welche 1 Jahr betrug) auf 2 Jahre verdoppelt. Wer ab dem Jahr 2025 eine Erstwohnung kauft, aber bei Vertragsabschluss bereits Eigentümer einer Immobilie ist, für welche die Förderung der Erstwohnung gewährt wurde, hat nun 2 Jahre (und nicht mehr wie bisher 1 Jahr) Zeit, diese zu veräußern, ohne die Förderung für den Neukauf zu verlieren.
INDICAZIONE CIN PER DICHIARAZIONI FISCALI E CU
La modulistica fiscale dovrà essere modificata per definire le modalità con cui indicare il CIN nelle dichiarazioni fiscali e nella Certificazione unica. Inoltre, viene precisato che il CIN dovrà essere indicato nelle comunicazioni degli intermediari, in tema di locazioni brevi (dati dei contratti gestiti con potali telematici.
Dal 2025 la Legge di bilancio prevede la riduzione dal 36% al 30% dell’aliquota di detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici. La legge ha, inoltre, raddoppiato il termine per la rivendita nonché cambiato la modulistica fiscale.
Si riportano di seguito le principali novità fiscali introdotte che riguardano i seguenti argomenti:
- Detrazioni delle spese per interventi di recupero edilizio e riqualificazione energetica
- Termine per cessione prima casa
- Indicazione CIN per dichiarazioni fiscali e CU
DETRAZIONI DELLE SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO EDILIZIO E RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA
Dal 1° gennaio 2025 è prevista la riduzione dal 36% al 30% dell’aliquota di detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici (già prevista per le spese sostenute dal 1° gennaio 2028 al 31 dicembre 2033).
Viene stabilita, inoltre, una rimodulazione dei termini di fruizione e delle aliquote di detrazione, di maggior vantaggio per le abitazioni principali, e delle percentuali di detrazione relative all’eco-bonus, al bonus per interventi di riqualificazione edilizia.
Riguardo all’eco-bonus, viene previsto che la detrazione spetti anche per le spese documentate, sostenute negli anni 2025, 2026 e 2027, nella misura fissa per tutte le tipologie di interventi agevolati, pari al 36% per le spese 2025 (50% per le abitazioni principali) e 30% per le spese 2026 e 2027 (36% per le abitazioni principali).
Stesse percentuali anche per la detrazione relativa agli interventi di riqualificazione edilizia, fino a un ammontare complessivo delle spese non superiore a 96mila euro per unità immobiliare.
Sono esclusi da ogni detrazione gli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili.
Stabilita, inoltre, la proroga della detrazione per l'acquisto anche nel 2025 di mobili e di grandi elettrodomestici, finalizzati all'arredo dell'immobile oggetto di ristrutturazione, con lo stesso limite di spesa detraibile di 5mila euro previsto per il 2024.
Per il Superbonus la detrazione del 65% per le spese sostenute nell’anno 2025 spetta esclusivamente per gli interventi già avviati o per i quali, alla data del 15.10.2024, risulti:
- presentata la comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA), se gli interventi sono diversi da quelli effettuati dai condomini
- adottata la delibera assembleare che ha approvato l'esecuzione dei lavori e presentata la comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA), se gli interventi sono effettuati dai condomini
- presentata l'istanza per l'acquisizione del titolo abilitativo, se gli interventi comportano la demolizione e la ricostruzione degli edifici.
Si segnala anche la previsione di un “bonus elettrodomestici” per il 2025, che consiste in un contributo fino a 100 euro (200 euro per le famiglie con un ISEE inferiore a 25mila euro) per l’acquisto di un elettrodomestico ad elevata efficienza energetica non inferiore alla nuova classe energetica B, con smaltimento dell’elettrodomestico sostituito.
Detrazione | 2025 | 2026 - 2027 |
Bonus casa | Abitazioni principali - 50% max 96.000 euro Seconde case - 36%, max 96.000 euro |
Abitazioni principali - 36%, max a 96.000 euro Seconde case - 30%, max 96.000 euro |
Ecobonus | Abitazioni principali - 50%, max variabile Seconde case - 36%, max variabile |
Abitazioni principali - 36%, max variabile Seconde case - 30%, max variabile |
Bonus mobili | 50%, max 5.000 euro | Non previsto |
Bonus barriere architettoniche | 75% Per lavori su scale, ascensori, rampe, servoscale, max variabili | Non previsto |
Superbonus | 65% spese 2025 solo con CILA, delibera assembleare o titolo abilitativo entro 15.10.2024 per condominii e i proprietari di edifici da 2 a 4 unità immobiliari | Non previsto |
TERMINE PER CESSIONE PRIMA CASA
La legge di bilancio 2025 ha raddoppiato il termine per la rivendita (che era di 1 anno), portandolo a 2 anni. Dal 2025, chi compra la prima casa essendo ancora titolare, al rogito, di un immobile già acquistato applicando l’agevolazione, avrà 2 anni di tempo per cederlo (e non più un solo anno), senza perdere il beneficio sul nuovo acquisto.
ANGABE CIN IN STEUERERKLÄRUNG UND CU
Die Steuervordrucke müssen abgeändert werden, um die Modalitäten der Angabe des CIN-Codes in der Steuererklärung und der Quellensteuerbestätigung CU, festzulegen. Außerdem wird festgelegt, dass der CIN-Code in den Mitteilungen der Vermittler über Kurzzeitmietverträge angegeben werden muss.